問(wèn)題4【擬上市企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)要求】擬上市企業(yè)在提交發(fā)行上市申請(qǐng)或更新2024年年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)有何注意事項(xiàng)？

答：2023年12月8日，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知》（財(cái)會(huì)〔2023〕30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），推動(dòng)擬上市企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。根據(jù)《通知》，擬上市企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

一是擬上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)自提交以2024年12月31日為審計(jì)截止日的申報(bào)材料開(kāi)始，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

二是在審擬上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)于更新2024年年報(bào)材料時(shí)，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)文件附件3）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》（會(huì)協(xié)〔2011〕66號(hào)）等相關(guān)規(guī)范要求對(duì)擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，獨(dú)立客觀(guān)公正發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本所發(fā)行上市審核系統(tǒng)“項(xiàng)目申報(bào)文件”欄目“3-2-4內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”中提交或更新前述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。